ブログ 2026/02/11

【ベトナムBiz第14回】製造業向け優遇税制のCIT法2025年改正、変更点と対象は？ Part 6

CIT法2025年の施行によって、製造業向け法人所得税優遇が大幅に見直されました。従来は「工業団地に立地するだけで2年間免税・4年間半減」という単純な基準で制度が適用されてきましたが、今後は技術や産業分類、投資規模、地域要件など多面的な評価が必須となっています。

税制優遇の枠組みだけでなく、土地賃借料や関税免除など周辺の優遇制度も含めて、総合的な判断を下すことが今まで以上に重要です。ここでは、改正後の投資戦略を見直す際に押さえるべき実務上のポイントを段階的に解説します。

6.1. 優遇税制以外の関連優遇も確認

優遇税制だけに注目していると、土地賃借料の減免や輸入関税の免除などの重要なコスト要素を見落とすリスクがあります。CIT法2025年改正後は、法人所得税以外の投資コストに影響する優遇措置が多様化しており、特に特定地域や優先産業では適用条件がさらに細分化されています。

そのため、優遇税制を検討する際には、これら周辺制度も含めて調査し、総合的なコストメリットを把握することが不可欠です。場合によっては、税以外の優遇策が事業計画に与える影響が大きくなるケースも存在します。

・土地賃借料の減免制度の有無を確認

・輸入関税の免除対象品目や条件を把握

・地域や産業ごとの優遇内容の違いに注意

・税以外のコスト優遇が事業計画に与える影響を評価

・複数優遇制度の併用可否も検討

6.2. 立地条件以外の要件を重視

これまでのように「工業団地に入居すれば自動的に優遇」が通用しなくなり、技術レベルや産業分類、投資規模など新たな判断基準が重視されるようになりました。たとえば、ハイテクやグリーン産業、先端技術分野が優遇対象となるケースが増加しています。

また、地域の社会経済条件やプロジェクトの規模によっても適用可否が変わるため、単純な立地選定だけでなく、複合的な基準に自社計画が合致しているかを厳密にチェックする必要があります。

・技術レベルや産業分類の適合性を確認

・投資規模や雇用創出要件の有無を調査

・国の産業政策と連動した分野かをチェック

・地域ごとの社会経済条件を比較

・自社計画が複合基準に合致しているか検証

6.3. 継続適用か新規適用かの判定

2025年10月1日以降に投資許可を取得するプロジェクトから新ルールが適用されるため、既存案件と新規案件で制度が分岐します。既に優遇を受けている案件は原則として旧制度の継続適用が可能ですが、条件によっては移行が必要な場合もあるため、許可取得日や契約内容の正確な確認が重要です。

新規プロジェクトでは、技術分類や地域要件など新たな基準を満たす必要があり、分岐点や継続適用の可否を見誤ると、想定外のコスト増や優遇喪失のリスクが高まります。

6.4. 専門家との連携でリスク低減

CIT法2025年改正後は、優遇制度の判定や適用条件が一層複雑化しました。プロジェクトごとに、旧ルールの継続適用可否や新制度への移行要否など細かな判断が必要となります。

このような状況では、税務や法務の専門家・コンサルタントに早期から相談し、最新情報をもとに自社に最適な優遇適用パターンを選択することが、リスク低減に直結します。特に、許可取得日や契約更新時の取り扱い、複数優遇の併用可否などは専門的な確認が不可欠です。

・税務・法務の専門家に早期相談

・最新の政令・通達情報を常時入手

・許可取得日や契約更新時の扱いを確認

・優遇制度の併用可否を専門的に判断

・外部知見を活用し適切な投資判断を実現

6.5. 制度変更の最新動向を常時把握

経済政策や税制運用は今後も見直しが続くため、制度の最新動向を常に把握することが不可欠です。特にCIT法2025年の詳細な運用指針や政令、通達は段階的に発表予定であり、これらの情報を定期的に確認し、投資計画や事業運営に反映させることで、想定外の制度変更リスクを最小限に抑えられます。

社内だけで情報収集に限界を感じる場合は、専門家や業界団体からの最新レポートやセミナー活用も効果的です。今後は、こうした外部情報も積極的に取り入れ、柔軟かつ迅速な対応力を身につけることが求められます。

★製造業におけるCIT法2025年優遇税制のポイントまとめ

CIT法2025年改正により、製造業が享受できる優遇税制の適用条件は大きく変化しました。従来の「工業団地立地」などの立地基準から、産業分類や技術水準、投資規模といったより高度な経済活性化を目指す要件重視へと政策がシフトしています。

今後は、優先産業やハイテク分野の重点化、特殊経済条件地域の優遇継続、中小企業向けの段階的優遇税率など、多層的かつ戦略的な投資判断が不可欠です。既存プロジェクトと新規プロジェクトで適用ルールが異なるため、許可取得日や適用制度の選択にも十分な注意が必要です。

また、投資計画書や証明資料の整備、適用要件の診断など、実務面での正確な書類管理と専門家の活用も重要となります。今後の政令・通達による詳細発表を注視しつつ、柔軟かつ綿密な投資戦略を立てることが、CIT法2025年改正を活用するための鍵となるでしょう。