[Vietnam Biz – Kỳ 12] Sửa đổi Luật CIT 2025 về chính sách ưu đãi thuế cho ngành sản xuất: Những thay đổi và đối tượng áp dụng là gì? (Phần 4)

4. Sự khác biệt giữa việc tiếp tục áp dụng cho dự án hiện hữu và dự án mới

Chính sách ưu đãi thuế dành cho ngành sản xuất sẽ bước vào một bước ngoặt lớn sau khi Luật CIT 2025 được sửa đổi. Trước đây, việc đặt nhà máy trong khu công nghiệp cho phép áp dụng miễn thuế và giảm thuế một cách đồng loạt. Tuy nhiên, trong thời gian tới, ranh giới giữa chế độ cũ và chế độ mới sẽ được phân định rõ ràng dựa trên “ngày cấp phép đầu tư”. Trong khi các dự án hiện hữu vẫn còn lựa chọn tiếp tục hưởng ưu đãi, thì các dự án mới sẽ phải đáp ứng những điều kiện mới, đòi hỏi doanh nghiệp phải có cách tiếp cận thận trọng hơn. Phần này sẽ hệ thống hóa từng bước sự khác biệt và điều kiện áp dụng.

4.1. Dự án hiện hữu có thể lựa chọn áp dụng chế độ cũ

Các dự án sản xuất đã được cấp phép đầu tư trước ngày 01/10/2025 được chuẩn bị cơ chế cho phép tiếp tục lựa chọn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo chế độ cũ, cụ thể là “miễn thuế 2 năm + giảm 50% thuế trong 4 năm” nhờ đặt tại khu công nghiệp. Từ góc độ “bảo vệ dự án hiện hữu”, việc không áp dụng hồi tố giúp doanh nghiệp tiếp tục có khả năng hưởng lợi từ chế độ cũ. Tuy nhiên, tùy vào chi tiết hợp đồng và nội dung ghi trên giấy phép đầu tư, khả năng áp dụng có thể khác nhau, do đó cần rà soát kỹ các điều kiện. Doanh nghiệp cần xác định rõ dự án của mình thuộc khung nào để xây dựng chiến lược đầu tư dài hạn phù hợp.

• ・Áp dụng cho giấy phép được cấp trước ngày 01/10/2025
• ・Không áp dụng hồi tố
• ・Khả năng áp dụng thay đổi tùy theo hợp đồng và giấy phép
• ・Việc phân loại đúng dự án là rất quan trọng
• ・Cần xem xét lại chiến lược đầu tư

4.2. Dự án mới áp dụng quy định mới

Các dự án mới được cấp phép đầu tư từ ngày 01/10/2025 trở đi sẽ thuộc đối tượng áp dụng quy định mới, theo đó việc chỉ đặt tại khu công nghiệp sẽ không còn đủ điều kiện để được hưởng ưu đãi đồng loạt. Trong thời gian tới, các yếu tố như ngành nghề ưu tiên (công nghệ cao, công nghiệp xanh…), trình độ công nghệ, quy mô đầu tư lớn sẽ trở thành tiêu chí then chốt để xét ưu đãi. Ví dụ, vẫn có những gói ưu đãi dài hạn như “miễn thuế 4 năm + giảm 50% trong 9 năm”, nhưng nếu không đáp ứng yêu cầu, lợi ích thu được có thể thấp hơn trước đây. Vì vậy, việc kiểm tra điều kiện từ sớm là cực kỳ quan trọng.

• ・Áp dụng cho giấy phép cấp từ 01/10/2025 trở đi
• ・Không được ưu đãi chỉ vì đặt tại khu công nghiệp
• ・Cần đáp ứng các điều kiện mới về ngành nghề và quy mô đầu tư
• ・Có thể hưởng ưu đãi dài hạn nếu đáp ứng yêu cầu
• ・Cần xác nhận chế độ áp dụng trước khi triển khai

4.3. Ngày cấp phép quyết định chế độ áp dụng

Việc xác định chế độ ưu đãi thuế được áp dụng sẽ phụ thuộc rõ ràng vào ngày cấp phép đầu tư của dự án. Các dự án được phê duyệt trước ngày 01/10/2025 thuộc chế độ cũ, trong khi các dự án được phê duyệt từ ngày này trở đi sẽ áp dụng quy định mới. Ngay cả trong cùng một khu công nghiệp, nội dung ưu đãi cũng có thể khác biệt đáng kể tùy theo thời điểm được cấp phép, khiến cho việc quản lý tiến độ xin phép đầu tư trở nên quan trọng hơn bao giờ hết.

• ・Ngày cấp phép quyết định chế độ áp dụng
• ・Cùng một địa điểm nhưng ưu đãi khác nhau theo thời điểm phê duyệt
• ・Tầm quan trọng của quản lý tiến độ tăng cao
• ・Cần xác nhận trước ngay từ giai đoạn lập kế hoạch
• ・Phải ý thức rõ mốc phân chia chế độ ưu đãi

4.4. Bắt buộc xác nhận điều kiện tiếp tục áp dụng

Để tiếp tục sử dụng chế độ cũ, cần kiểm tra chi tiết xem dự án hiện hữu có đáp ứng đầy đủ điều kiện “tiếp tục áp dụng” hay không. Các yếu tố như nội dung hợp đồng, thông tin ghi trên giấy phép đầu tư, ngày bắt đầu vận hành có thể trở thành tiêu chí đánh giá. Ngoài ra, ưu đãi thuế hiện tại có thể liên kết với các ưu đãi khác như miễn tiền thuê đất, miễn thuế nhập khẩu, do đó cần thực hiện kiểm tra tổng thể. Nếu có điểm chưa rõ, doanh nghiệp nên chủ động tham vấn chuyên gia.

• ・Cần rà soát kỹ hợp đồng và giấy phép
• ・Ngày bắt đầu hoạt động có thể là điều kiện xét duyệt
• ・Có khả năng liên kết với các ưu đãi khác
• ・Việc kiểm tra tổng thể là rất quan trọng
• ・Khuyến nghị tham vấn chuyên gia

4.5. Chi tiết sẽ được làm rõ trong các nghị định và thông tư sắp tới

Hiện tại, mới chỉ có khung pháp lý và định hướng vận hành tổng thể của Luật CIT 2025 được công bố. Các quy định chi tiết và điều khoản ngoại lệ cụ thể dự kiến sẽ được làm rõ trong các nghị định và thông tư ban hành trong thời gian tới. Do vẫn còn những điểm chưa rõ về phạm vi áp dụng và tiêu chí đánh giá, doanh nghiệp cần liên tục theo dõi diễn biến sửa đổi pháp luật. Khi phát sinh nghi vấn, nên kịp thời tham khảo thông báo chính thức và ý kiến chuyên gia để xác nhận nội dung ưu đãi và khả năng áp dụng.